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非定额流动资金

  	      	      	    	    	      	    

目录

什么是非定额流动资金

  非定额流动资金企业不确定其定额那部分流动资金。如工业企业现金银行存款其他货币资金应收票据应收帐款其他应收款短期投资等。这部分流动资金,有的已由国家规定的结算纪律现金管理制度等所制约;有的根据企业是否拥有多余资金进行投资;在实际管理工作中,也难以有根据地计算其正常的资金需要量。因此对它们不再制定定额,不再实行定额管理。为了维护财经纪律,提高流动资金的利用效果,对非定额流动资金,也应加强管理,揭露其不符合规定的赊销款和逾期未收应收款,检查短期投资的投资效益

非定额流动资金的特点[1]

  1.由于相生产过程缺乏直接的联系,故数量不稳定,不便于核定定额

  2.由于这部分资金主要处于流通领域,如结算资金货币资金,故数额不会太大。但由于易受市场变化的影响,往往具有较大的波动性,有时数额也会较大。目前这部分资金比以往有较大增加,并有不断增加的趋势。这正是当前应重视非定额流动资金管理的原因。

  3.对于这部分资金,国家不从来源上予以保证,主要靠企业动员内部资源和吸收一部分临时性借款米解决。这部分资金一般无固定的来源渠道,但有一定的对照关系,如发出商品结算借款应收款和应付款等。

非定额流动资金的分析方法[2]

  (1)发出商品及其资金来源情况分析。一般用发出商品期末数与结算借款期末数进行比较,就可以看出发出商品及其来源是否平衡。发出商品和结算借款不一致的原因,主要有:

  ①结算借款是按计划成本计算的,而发出商品则是按实际成本计算的,两者计算基础不同;

  ②发出商品未按规定期限向银行办理托收手续,而未取得银行借款,

  ③购买单位逾期未付或拒绝承付的发出商品银行已主动收回货款,

  ④企业有多余流动资金,因而少向或不向银行借款

  (2)各种应收应付款项的分析。首先要检查企业的应收应付款项是否遵守国家有关规定,其次要观察其增减变化情况有无不正常现象,再次要查明某些应收应付帐款长期挂帐的原因。

  (3)货币资金结存数的分析。企业货币资金结存数是衡量企业支付能力的标志。因此,分析货币资金结存数,就是要通过分析企业支付能力来研究货币资金的利用情况。其分析方法是:用货币资金实际结存数与各项急需支付的款项进行比较,以查明企业支付能力与需要支付量是否相适应。

参考文献

  1. 刘炜,彭杰洲,曾宪周.流动资金核算与管理.航空工业出版社,1990年08月.
  2. 李玉生、董维庄.工业会计学习手册.江苏人民出版社,1982年09月.