税收国际化(Taxation Internationalization)
目录 |
税收国际化是指税收分配关系在国家之间的扩展，包括税收在国际经济领域中的联系、运行规律和共同特征。税收从一国的范围扩展到国际间的分配关系是社会生产力发展的自然结果，它是伴随着经济国际化而产生的税收国际化。经济国际化，将使人类社会又一次面临生产方式、生活方式、思维方式的历史性变革，不可避免地将对现有的税收理论、税收政策、税收制度以及税务管理实践产生重大的影响。因此，税收国际化产生和发展，从根本上说，是各国间的经济关系国际化。
一般来说，税收国际化包括税收政策国际化、税收制度国际化和税收征管国际化。其中，税收制度国际化是税收国际化的核心。具体而言，税收制度国际化包括税制结构、税种组成和税种内容三个方面的趋同与相互协调。目前公认的较好的税收制度应符合税种较少、税率档次不宜过多且边际税率不宜过高、税收优惠和税收减免尽量减少等基本要求。实践证明，经过了四次世界性税制改革浪潮后，各国税制的差异性在减少，而税制的趋同性特征则越来越明显。各国的税制结构都逐渐向以所得税和流转税为双主体的税制结构演变。除少数避税地外，各国开征的税种也大同小异，且税种内容，如税基、税率、税收优惠等方面的规定也在一定程度上日益趋同。与此同时，为适应经济全球化发展的客观要求，区域协调和国际间合作也在不断加强和扩大。例如，欧盟在2001年拟定了欧盟各类公司在欧盟领域内统一所得税税基的基础上计算利润的战略，创造性地推动了世界税收一体化的发展；经济合作与发展组织(OECD)在区域性国际税收协调和消除有害国际税收竞争方面也做了大量工作，并分别于1998年、2000年和2001年发表报告书，推动取消有害税收竞争，规范区域性税收优惠。
经济全球化全面加速了税收国际化的进程。经济全球化，是80年代末90年代初以来，世界经济中出现的一个关系世界经济全局的长期发展的大趋势。经济全球化，是指经济资源在全球范围内以空前的规模和速度，自由、全面、大量的流动，使得世界各国日益融合。相互依赖和制约，最终朝着无国界经济转变的一种过程和现实。它包括贸易的全球化、生产经营的全球化、金融的全球化和信息全球化。它是一种自发的市场行为。经济全球化网络助力汽车行业“圈住”主流消费人群加速了税收国际化进程。这是因为：首先。经济的跨国交流要求公平税负，减少税收歧视，因此只有各国的税收进行充分协调与合作，采取合理且一致的税收制度。其次，随着高科技的发展，经济要素全球流动的频率更加快捷，跨国纳税人的国际逃税行为变得更加不易察觉，只有各国政府充分合作。通过税制协调一致和联合防范，方可保证各国税源的完整，促进公平竞争。再次，由于各国利益的独立性，国际税源竞争不可避免，竞争的后果显然会阻碍经济全球化的进展，因此需要税收的国际协调，保证各国经济的共同发展。经济全球化使税收国际协调的程度向纵深发展，使税收国际协调的范围不断扩大，最终朝着趋同和一体化的税收迈进。所以说，经济全球化又加速了税收国际化的进程。
税收国际化是经济全球化带来的趋同效应之一，是世界经济国际化发展的必然结果。随着我国改革开放政策的不断深入，社会主义市场经济的逐步建立和完善。尤其是加入世界贸易组织WT0)后，我国将以更快的速度融入经济全球化的浪潮之中，我们必定要面临经济全球化的必然结果之一——税收国际化。