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最优累进税率理论是指马斯格雷夫提出的理论，马斯格雷夫坚决支持累进税率，认为累进税率最优。
马斯格雷夫指出，大部分支持单一税率的人都为这种税规定一个免征额。既然存在免征额，那么实际上就面临一个逐渐增加的有效税率，因为当你的收入水平越来越高时，不变的免税额相对你的收入将越来越小，因此，规定了免税额的单一税率在达到收人水平的中间值之前是保持累进的，在达到收入水平的中间值之后税率就保持在一个稳定的水平上，相当于单一税率。但是，为了使有效税率的累进程度更高，仍然需要一个递增的等级税率。否则，为了保持收入不变，换成单一税率将导致大部分税收负担从高收入者阶层转移至中间收入阶层。
目前，美国争议较多的一个问题是现行的多级次的个人所得税税率结构是否应被单一税率取代。主张单一税率的人都主张保留个人免税额或保留一个零税率。对此马斯格雷夫指出，这样做的结果会使税负从最高收入者转移至中等收入者。因而从分配角度出发，他认为应该保留某种程度的多级次累进税。
还有一种很有吸引力的观点，认为工资所得和消费从税基意义上来说是相等的，因此主张以唯一的工资所得税代替一般所得税，马斯格雷夫对此分析道，这固然会使税制简化，但对工资所得征税而对资本所得是否征税已经不是一个主观选择问题，因为在全球一体化的世界中对资本所得征税已变得不太可能了(即资本流动性很强)。对此马斯格雷夫认为这过于悲观和片面。全球化是事实，但全球化并没有处于统治地位，它仍以国家主权为基础，全球化不应排除累进税。