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产品销售税金及附加是指应由销售产品、提供工业性劳务等负担的销售税金和教育费附加,包括营业费、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。
主营业务税金及附加核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。
房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，不在本科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。
城市维护建设税税率具体实行时分区域的差别比例税率，即按纳税人所在城市、县城或镇等不同的行政区域分别规定不同的比例税率。具体规定为：
（1）纳税人所在地在市区的，税率为7%。这里称的“市”是指国务院批准市建制的城市，“市区”是指省人民政府批准的市辖区（含市郊）的区域范围。
（2）纳税人所在地在县城、镇的税率为5%。这里所称的“县城、镇”是指省人民政府批准的县城、县辖镇（区级镇）,县城、县辖镇的范围按县人民政府批准的城镇区域范围。
（3）纳税人所在地不在市区、县城、县辖镇的，税率为1%。
（4）纳税人在外地发生缴纳增镇税、消费税、营业税的，按纳税发生地的适用税率计征城建税。
教育费附加征收率（注意不是税率）：根据国务院《关于教育费附加征收问题的紧急通知》的精神，教育费附加征收率为“三税”税额的3%。
城市维护建设税、教育费附加的计税依据，是指纳税人实际交纳的增值税、消费税、营业税等“三税”税额。
根据企业会计制度的规定：
1、“产品销售税金及附加”科目属于损益类科目，核算企业日常生产经营活动应当负担的税金及附加，包括消费税、营业税、城市维护建设税、教育附加附加费、资源税、土地增值税等。这里，所指的负担的税金是指销售过程中企业应负担的税金（不包括增值税）。销售过程以外应负担的税金，根据不同的情况，计入管理费用、在建工程、存货等科目。
2、“应交税金”科目属于负债类科目，核算企业应交纳的各种税金，包括除印花税、耕地占用税及其他不需要预计应交数的税金以外的各种税金。
举一个例子，或许能够帮助你的理解。“产品销售税金及附加”与“应交税金”的关系，相当于“原材料”和“应付帐款”之间的关系。
| 客户： | 签 名 | 日 期 | |||
| 审计项目：产品销售税金及附加审计程序 | 编制人 | 索引号 | |||
| 会计期间： | 复核人 | 页次 | 1 | ||
| 一、审计目标 | |||||
| 1、确定产品销售税金及附加的记录是否完整； 2、确定产品销售税金及附加的计算是正确； 3、确定产品销售税金及附加在会计报表上的披露是否恰当。 | |||||
| 二、审计程序 | 执行情况说明 | 索引号 | |||
| 1、根据审定的提供劳务、转让无形资产或者销售不动产，按规定的税率计算本年度应纳的营业税额； 2、根据审定的应税消费品销售额，按规定的税率计算本年度应纳的消费税额； 3、根据审定的应纳资源税产品的课税数量，按规定的适用税率计算本年度应纳资源税额； 4、检查城建税、教育费附加的计算是否正确； 4、验明产品销售税金及附加是否已在损益表上 恰当披露。 | |||||
| 客户： | 签 名 | 日 期 | |||||
| 项目：销售税金及附加审核表 | 编制人 | 索引号 | F 4 － 3 | ||||
| 会计期间： | 复核人 | 页次 | 1 | ||||
| 索引号 | 项 目 | 应 税 收 入 | 适用税种 | 税率 | 应交税金 | 应交城建税 | 应交教育费附加 |
| 提示：本表是销售税金及附加审定表的附表，用于审验销售税金的计算是否正确。 | |||||||
举例：
| 序号 | 项 目 | 单位 | 单价（万元） | 生产负荷50% | 生产负荷80% | 生产负荷100% | |||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 第 2 年 | 第 3 年 | 第 4 年 | |||||||
| 销售量 | 销售收入 | 销售量 | 销售收入 | 销售量 | 销售收入 | ||||
| 1 | 产品销售收入 | 31185.50 | 49896.80 | 62371.00 | |||||
| 1.1 | 保鲜白条肉 | 吨 | 1.20 | 10200.00 | 12240.00 | 16320.00 | 19584.00 | 20400.00 | 24480.00 |
| 1.2 | 精加工分割肉 | 吨 | 2.40 | 4462.50 | 10710.00 | 7140.00 | 17136.00 | 8925.00 | 21420.00 |
| 1.3 | 卤腊肉制品 | 吨 | 5.60 | 892.50 | 4998.00 | 1428.00 | 7996.80 | 1785.00 | 9996.00 |
| 1.4 | 保鲜猪副产品（含头脚肠皮肺） | 头 | 50元 | 1375.00 | 2200.00 | 2750.00 | |||
| 1.5 | 保鲜其他猪产品（含油杂肉骨） | 头 | 35元 | 962.50 | 1540.00 | 1925.00 | |||
| 1.6 | 卤腊猪副产品 | 吨 | 6.00 | 150.00 | 900.00 | 240.00 | 1440.00 | 300.00 | 1800.00 |
| 2 | 销售税金及附加 | 2472.26 | 3955.59 | 4944.49 | |||||
| 2.1 | 增值税 | 2247.50 | 3595.99 | 4494.99 | |||||
| 2.1.1 | 销项税17% | 5301.54 | 8482.46 | 10603.07 | |||||
| 2.1.2 | 进项税（13%—17%） | 3054.04 | 4886.46 | 6108.08 | |||||
| 2.1.2.1 | 原料（13%） | 2519.40 | 4031.04 | 5038.80 | |||||
| 2.1.2.2 | 其它（17%） | 534.64 | 855.42 | 1069.28 | |||||
| 2.2 | 城市维护建设税5% | 112.38 | 179.80 | 224.75 | |||||
| 2.3 | 教育费附加5% | 112.38 | 179.80 | 224.75 | |||||