专项工程

  	      	      	    	    	      	    
目录
 
 
1 什么是专项工程
 
2 专项工程的核算[1] 
 
2.1 专用基金工程的核算
 
2.2 专用拨款工程的核算
 
2.3 专用借款工程的核算
 
 
 
3 参考文献
 
 
 
什么是专项工程
 
　　专项工程是指企业用专用基金，专用借款和专用拨款所进行的工程。企业可以用更新改造基余、集体福利基金、大修理基金进行专用基金工程；用挖潜革新改造拨款、科技三项费用拨款、网点建设拨款进行专用拨款工程；用技术改造借款、小额设备借款、网点设施借款、大修理借款进行专用借款工程。 
 
专项工程的核算[1]
 
专用基金工程的核算
 
　　企业用更新改造基金购置不需安装的机器设备时，不通过“专项工程”帐户，购置需要安装的机备，则要通过“专项工程”帐户，核算该项固定资产的全部实际成本。安装时可以采用自营和出包两种方式。 
　　1.在自营方式下，自营安装工程所发生的全部支出，包括买价、运杂费、安装费，都通过“专项工程——更新改造工程”帐户进行归集。发生的各项支出，借(增)记“专项工程一更新改造工程”，贷(减)记“专项存款”、“专项物资”或“专项应付款”；安装工程完工投入使用时，按工程的全部成本借(减)记“更新改造基金”，贷(减)记“专项工程——更新改造基金工程”；同时借(增)记“固定资产”，贷(增)记“固定资金——企业固定资金”，以反映固定资产和企业固定资金的增加。 
　　例如：企业用更新改造基金购置设备一台，支付价款和运杂费共6300元，立即自营安装。领用安装所需的专项物资350元．当月安装完工，验收使用。此项经济业务编制的会计分录如下： 
 
　　支付价款和运杂费时： 
 
　　借(增)：专项工程——更新改造基金工程 6300 
　　贷(减)：专项存款 6300 
 
　　领用专项物资时： 
 
　　借(增)：专项工程——更新改造基金工程 350 
　　贷(减)：专项物资 350 
 
　　工程完工交付使用时： 
 
　　借(减)：更新改造基金 6650 
　　贷(减)：专项工程——更新改造基金工程 6650 
　　借(增)：固定资产 6650 
　　贷(增)：固定资金——企业固定资金 6650 
　　2.在出包方式下，机器设备安装工程的核算，实质上是与承包单位进行工程价款结算的核算。支付和应付工程价款时，借(增)记“专项工程——更新改造基金工程”，贷(减)记“专项存款”或贷(增)记“专项应付款”；工程完工验收时，根据工程的全部价款借(减)记“更新改造基金”，贷(减)记“专项工程——更新改造基金工程”，同时增加固定资产价值和固定资金。 
　　例如：企业用更新改造基金购置设备一台，支付价款和运杂费7200元，立即出包安装。双方签订合同规定，安装工程价款e00元，预付200元。工程完工验收交付使用，并支付400元的工程欠款。此项经济业务编制的会计分录如下。 
 
　　支付设备价款和运杂费时： 
 
　　借(增)：专项工程}——更新改造基金工程 7200 
　　贷(减)：专项存款 7200 
 
　　预付工程安装费时： 
 
　　借(增)：专项应收款 200 
　　贷(减)：专项存款 200 
 
　　工程完工交付使用时： 
 
　　借(增)：专项工程——更新改造基金工程 600 
　　贷(减)：专项应收款 200 
　　贷(减)：专项存款 400 
　　借(增)；固定资产 7800 
　　贷(增)：固定资金——企业固定资金 7800 
　　借(减)：更新改造基金 7800 
　　贷(减)：专项工程——更新改造基金工程 7800 
 
专用拨款工程的核算
 
　　企业用挖潜革新改造拨款，科技三项费用拨款和网点设施拨款进行专项工程时，也通过“专项工程”帐户核算。发生的工程实际成本和建筑税通过“专项工程|帐户的借(增)方进行归集；工程完工时，借(减)记“专用拨款”，贷(减)记“专项工程”。同时，将应增加固定资产价值的部分，借(增)记“固定资产”，贷(增)记“固定资金——国家固定资金”，将应增加流动资产价值的部分，借(增)记有关流动资产帐户，贷(增)记“国家流动资金”。举例及编制的会计分录如下： 
 
　　1．收到挖潜革新改造拨款20000元： 
 
　　借(增)：专项存款 20000 
　　贷(增)：专用拨款——挖潜革新改造拨款 20000 
 
　　2．用拨款购置需安装的设备一台，设备价款及运杂费、安装费计11800元。以转帐支票付清： 
 
　　借(增)：专项工程——专用拨款工程 11800 
　　贷(减)：专项存款 11800 
 
　　3．以专项存款支付专项工程费用3200元： 
 
　　借(增)：专项工程——专用拨款工程 3200 
　　贷(减)：专项存款 3200 
 
　　4．工程完工投入使用，按全部支出冲减专用拨款。其中12000元属于固定资产，3000元属于低值易耗晶： 
 
　　借(减)：专用拨款——挖潜革新改造拨款 1500O 
　　贷(减)：专项工程——专用拨款工程 15000 
　　借(增)：固定资产 12000 
　　贷(增)：固定资金一国家固定资金 12000 
　　借(增)：低值易耗品 3000 
　　贷(增)：国家流动资金 3000 
 
专用借款工程的核算
 
　　企业用技术改造借款、小额设备借款、网点设施借款等专用借款进行专项工程时，通过“专项工程”帐户的借(增)方归集工程的实际成本，包括工程支出，利息支出和建筑税等。 
　　工程完工，但尚未用新增利润归还借款时，只将增加的固定资产价值登记入帐，即借(增)记“固定资产”，贷(增)记“固定资金——待转固定资金”，工程的实际成本仍留在“专项工程——专用借款工程”帐户内，待用新增利润归还专用借款的本息时，再按归还借款的本息数额冲转已完专用借款工程支出，即借(增)记“利润分配”，贷(减)记“专项工程——专用借款工程”，同时借(减)记“固定资金一待转固定资金”，贷(增)记“固定资金——国家固定资金”。如果企业按规定用专用基金归还，则借(减)记有关专用基金科目，贷(减)记“专项工程——专用借款工程”，同时借(减)记“固定资金——待转固定资金”，贷(增)记“固定资金——企业固定资金”。专用借款工程也有自营和出包两种施工方式，下面举例说明。 
　　例如：某企业用网点设施借款，采用自营方式新建一商业网点。其具体业务及编制的会计分录如下： 
 
　　1．收到网点设施借款30000元： 
 
　　借(增)：专项存款 30000 
　　贷(增)：专用借款——网点设施借款 30000 
 
　　2．用借款购入专项物资18000元： 
 
　　借(增)：专项物资 18000 
　　贷(减)：专项存款 1800O 
 
　　3．领用专项物资15200元，支付工程费用9000元： 
 
　　借(增)：专项工程——专用借款工程 24200 
　　贷(减)：专项物资——库存专项物资15200 
　　贷(减)：专项存款 9000 
 
　　4．经盘点，专项物资盘亏300元。经查系自然损耗，作增加工程成本处理： 
 
　　借(增)：专项工程——专用借款工程 300 
　　贷(减)：专项物资——库存专项物资 300 
 
　　5．银行通知应付网点设施借款利息870元： 
 
　　借(增)：专项工程——专用借款工程 870 
　　贷(增)：专用借款——网点设施借款 870 
 
　　6．工程完工，交付使用：工程实际成本24200+300=24500 
 
　　借(增)：固定资产 24500 
　　贷(增)：固定资金——待转固定资金 24500 
 
　　7．处理剩余专项物资，用所得价款2500元及剩余的专用借款一并归还网点建设借款： 
 
　　借(减)：专用借款一网点设施借款 5500 
　　贷(减)：专项物资 2500 
　　贷(减)：专项存款 3000 
 
　　8．用新增利润25370元归还借款。 
 
　　借(增)：利润分配 25370 
　　贷(减)：专项工程——专用借款工程 25370 
　　借(减)：专用借款——网点设施借款 25370 
　　贷(减)：银行存款 25370 
　　借(减)：固定资金——待转固定资金 24500 
　　贷(增)：固定资金——国家固定资金 24500 
　　企业用发售固定资产投资的债券和股金进行专项工程的核算，与专用借款工程核算基本相同。 
 
参考文献
 
 
↑ 陈安娜，徐泓.商业会计学[M].北京经济学院出版社,1992