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汇兑损益逐笔结转是指企业在进出口业务中,对应收、应付外汇帐款等所发生的汇兑损益,采取每结汇一次,计算一笔,到年底再将应收、应付外汇帐款原币余额按当日国家外汇牌价进行调整的方法。
这种方法适用于进出口公司、对外贸易公司、对外经济合作企业等外经贸企业,以及外商投资企业,对应收、应付外汇帐款以复币(外币和人民币)记算时,计算汇兑损益。也适用于有外币业务的企业对现汇存款、现钞及外汇借款的汇兑损益的计算。
某进出口公司,1992年12月1日出口商品发生应收外汇帐款100万美元,美元汇率5.8,折合人民币580万元;12月5日收回30万美元,美元汇率5.7,折合人民币171万元;12月25日又收回40万美元,美元汇率5.9,折合人民币236万元。12日31日应收汇帐款余额为30万美元,美元汇率6。按逐笔结转法计算汇兑损益。
(1)12月5日收回30万美元时的汇兑损益=5.7×30-5.8×30=-3万元,帐面平均汇率=406/70=5.8
(2)12月25日收回40万美元汇兑损益=5.9×40-5.8×40=4万元
(3)12月31日应收外汇帐款余额为30万美元,按汇率6,调整帐面人民币余额180万元。实际账面人民币余额为173万元(580-17l-236)
汇兑损益=180-173=7万元
该公司汇兑损益合计为8万元。