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汇兑损益逐笔结转

  	      	      	    	    	      	    

目录

什么是汇兑损益逐笔结转[1]

  汇兑损益逐笔结转是指企业进出口业务中,对应收、应付外汇帐款等所发生的汇兑损益,采取每结汇一次,计算一笔,到年底再将应收、应付外汇帐款原币余额按当日国家外汇牌价进行调整的方法。

汇兑损益逐笔结转的适用范围[1]

  这种方法适用于进出口公司对外贸易公司、对外经济合作企业等外经贸企业,以及外商投资企业,对应收、应付外汇帐款以复币(外币人民币)记算时,计算汇兑损益。也适用于有外币业务的企业对现汇存款现钞外汇借款汇兑损益的计算。

汇兑损益逐笔结转实例分析[1]

  某进出口公司,1992年12月1日出口商品发生应收外汇帐款100万美元美元汇率5.8,折合人民币580万元;12月5日收回30万美元,美元汇率5.7,折合人民币171万元;12月25日又收回40万美元,美元汇率5.9,折合人民币236万元。12日31日应收汇帐款余额为30万美元,美元汇率6。按逐笔结转法计算汇兑损益。

  (1)12月5日收回30万美元时的汇兑损益=5.7×30-5.8×30=-3万元,帐面平均汇率=406/70=5.8

  (2)12月25日收回40万美元汇兑损益=5.9×40-5.8×40=4万元

  (3)12月31日应收外汇帐款余额为30万美元,按汇率6,调整帐面人民币余额180万元。实际账面人民币余额为173万元(580-17l-236)

  汇兑损益=180-173=7万元

  该公司汇兑损益合计为8万元。

参考文献

  1. 1.0 1.1 1.2 金振生等主编.新财会方法与计算技术实用手册[M].ISBN:7-81006-955-1/F231-62.东北大学出版社,1995.