目录 |
应交城市维护建设税是以流转税为基础交纳的税金，用于公共产品建设。城市维护建设税是对缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人，按其实际交纳增值税、消费税和营业税的税额计算征收的一种税。按照企业或个人实际交纳增值税、消费税和营业税的税额之和，与适用税率计算的。城市维护建设税的税率分为三档：市区的纳税人，税率为7%；县城、建制镇的纳税人，税率为5%；其他纳税人，税率为1%。
应交城市维护建设税=(实际交纳的增值税+实际交纳的消费税+实际交纳的营业税)×适用税率
企业在计缴城市维护建设税时，应将其作为一项支出处理，并分别不同的情况，将其计入"主营业务税金及附加"或"其他业务支出"账户。"主营业务税金及附加"账户会因行业不同而略有差异。同时，企业应在"应交税金"账户下，设置"应交城市维护建设税"明细账户，以反映城市维护建设税的计缴情况。
(1)企业根据主营业务所交纳增值税、消费税和营业税，计算出来的应交城市维护建设税，应计入"主营业务税金及附加"账户。会计分录如下：
计算出应交税额之后：
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金--应交城市维护建设税
实际交纳城市维护建设税时：
借：应交税金--应交城市维护建设税
(2)企业根据其他业务所交纳增值税、消费税和营业税，计算出来的应交城市维护建设税，应计入"其他业务支出"账户。会计分录如下：
计算出应交税额之后：
借：其他业务支出
贷：应交税金--应交城市维护建设税
实际交纳城市维护建设税时：
借：应交税金--应交城市维护建设税
贷：银行存款
【例】甲公司九月份实际交纳增值税220000元，交纳消费税89000元，交纳营业税342000元(其中，其他业务的营业税3000元)。城市维护建设税适用税率为7%，则：
属主营业务应交城市维护建设税=(220000+89000+339000)×7%=45360(元)
属其他业务应交城市维护建设税=3000×7%=210(元)
作如下账务处理：
借：主营业务税金及附加45360
其他业务支出210
贷：应交税金——应交城市维护建设税45570
企业以银行存款实际交纳城市维护建设税时，借记“应交税金——应交城市维护建设税”科目，贷记“银行存款”科目。如上例，实际交纳时：
借：应交税金——应交城市维护建设税45570
贷：银行存款45570