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冲突理论认为，审计存在的根本原因就是 “人跟人之间存在有利害冲突”，就是因为财务报表的提供者和使用者之间、使用者和使用者之间的利益并不一致，他们之间存在实际或潜在的利害冲突，正是因为存在利害冲突才导致财务报表存在不实报道的可能性，而审计是协调冲突的活动。审计的本质在于通过独立的合理保证业务来维护各个利益集团的利益。
⑴ 就财务报表的提供者和使用者来讲，他们之间存在着利益冲突。因此，财务报表使用者期望外部独立专家对财务报表实施独立的、客观、公正的鉴证，发表意见，以合理地保证财务报表不受利害冲突的影响。
⑵ 财务报表的使用者之间也可能存在利害冲突。为了使财务报表被每一个预期使用者所信赖，财务报表必须保持中立,即不能以牺牲一方利益为代价而使他方受益。基于这一考虑，也要求有一独立于利害关系各方的审计师对财务资料予以鉴证,以维护各个利益集团的利益。
冲突理论认为，利害冲突的存在，使人不能轻易相信别人的话，在没办法直接了解事实，却又必须设法知道的情况下，我们就需要找一个可靠的第三者来查证。协调冲突各方的利害关系是审计存在的关键，至于认为审计很专业、很复杂，可能只有专家才会做；或者一般人看不到公司的账，只有审计师才可以查账，这些并不是主要的原因。因为即使有这样的专业能力，也有机会能看到账簿，只要立场不对，别人也会不相信所出具的意见。