利息回收率(Interest Collection Ratio)
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中国人民银行《关于印发商业银行资产负债比例管理监控、监测指标和考核办法的通知》中，对利息回收率是这样解释的:实收利息与到期应收利息之比。
即:
| 利息回收率＝ | 利息回收率-本期实收利息总额 | X 100% |
| 到期应收利息总额 |
利息回收率的概念中，有两个具体概念，一个是本期实收利息总额，一个是到期应收利息急额。
对于本期实收利息，大家理解一致，即考核期内实际收到的利息，它包括三个部分的内容。第一，考核期内贷款结息日或贷款到期日银行实际收到的利息;第二，考核期内银行收回的表内应收贷款利息，第三，考核期内银行收回的表外应收贷款欠息。
对于到期应收利息总额，笔者认为，它是指考核期内商业银行应该收到的各种利息收人。它不仅包括考核期内贷款当期新产生的贷款利息收人，也包括考核期之前应收但未收到的己计人考核期前损益的应收贷款利息和末计人损益的应收贷款欠息，即考核期前未收回的各种利息和欠息也是本期到期的应收利息。它反映了银行持续经营的理念，即银行木仅要对考核期内的利息回收情况负责，同时也要对考核期之前的应收未收利息回收情况负责。
在利息回收率指标计算公式中，其分子、分母的外延是一致的，分母包括本期的应收利息和本期以前未收回的应收利息，分子包括收回的各期的应收利息。因此，利息回收率的指标值只能在O到100%之间(含O和100%)。
当前，有些行在计算利息回收率指标时，分母中只计算考核期当期应收利息，不考虑考核期以前的应收利息，计算出的结果只能称做是“当期利息回收率”，它可能会超过100%。
下面我们从简单到复杂逐步推导出利息回收率的计算公式。
此为理想状况，即考核期末无表内外应收利息，应收的全部收回，则利息回收率肯定为100%。
此种状况下，假设表内应收贷款利息期初余额为A，表外应收贷款欠息期初余额为B。考核期发生的与利息收人有关的业务可以汇总如下:
1.结息日或贷款到期日收息对于应计贷款:
借:表内应收贷款利息C
企业存款(或相关科目)D
贷:利息收人C+D
对于非应计贷款:
收:表外应收贷款欠息E
2.产生新的非应计贷款，将相应的表内应收贷款利息转人表外应收贷款欠息核算(负号代表红字)
借:表内应收贷款利息-F(F≤A+c)
贷:利息收人-F
收:表外应收贷款欠息F
3.考核期内全部收回各种应收息
借:企业存款(或相关科目)A+B+C+E
贷:表内应收贷款利息A+C-F
利息收入B+E+F
付:表外应收贷款欠息B+E+F
根据以上业务，我们可以得出:
本期实收利息=D+(A+B+C+E)
=(B+C+D+E)+A
=考核期利息收人贷方发生额+表内应收贷款利息期初余额到期应收利息=A+B+(C+D+E)
=A+(B+C+D+E)
=考核期利息收人贷方发生额+表内应收贷款利息期初余额利息回收率=本期实收利息/到期应收利息×100%
=(考核期利息收入贷方发生额+表内应收贷款利息期初余额)/(考核期利息收人贷方发生额+表内应收贷款利息期初余额)×100%(公式一)
此种状况下，假设表内应收贷款利息期初余额为A，表外应收贷款欠息期初余额为B。考核期发生的与利息收人有关的业务可以汇总如下:
1.结息日或贷款到期日收息
对于应计贷款:
借:表内应收贷款利息C
企业存款(或相关科目)D
贷:利息收人C+D
对于非应计贷款:
收:表外应收贷款欠息E
2.产生新的非应计贷款，将相应的表内应收贷款
利息转人表外应收贷款欠息(负号代表红字)
借:表内应收贷款利息-F(F≤A+c)
贷:利息收人-F
收:表外应收贷款欠息F
3.考核期内收回部分表内应收贷款利息
借:企业存款(或相关科目)G(G<A+C-F)
贷:表内应收贷款利息G
4.考核期内收回全部表外应收贷款欠息
借:企业存款(或相关科目)B+E+F
贷:利息收入B+E+F
付:表外应收贷款欠息B+E+F
根据以上业务，我们可以得出:
本期实收利息=D+G+(B+E+F)
=[(C+B+D+E)-C]+G+F
=(C+B+D+E)-(C-G-F)
=考核期利息收人贷方发生额一考核期表内应收贷款利息本期增加额到期应收利息
=A+B+(C+D)+E
=A+(B+C+D+E)
=考核期利息收入贷方发生额+考核期表内应收贷款利息期初余额因此，利息回收率的计算公式如下:利息回收率=本期实收利息/到期应收利息×100%
=(考核期利息收人贷方发生额-考核期表内应收贷款利息本期增加额)/(考核期利息收人贷方发生额+考核期表内应收贷款利息期初余额)×100%(公式二)
1.结息日或贷款到期日收息
对于应计贷款:
借:表内应收贷款利息C
企业存款(或相关科目)D
贷:利息收人C+D
对于非应计贷款:
收:表外应收贷款欠息E
2.产生新的非应计贷款，将相应的表内应收贷款利息转人表外应收贷款欠息(负号代表红字)
借:表内应收贷款利息-F(F<A+C)
贷:利息收人-F
收:表外应收贷款欠息F
3.考核期内收回部分表内应收贷款利息
借:企业存款(或相关科目)G(G<A+C-F)
贷:表内应收贷款利息G
4.考核期内收回部分表外应收贷款欠息
借:企业存款(或相关科目)H(H<B+E+F)
贷:利息收人H
付:表外应收贷款欠息H
根据以上业务，我们可以得出:
本期实收利息=D+G+H
=[(D+H+C-F)-(C-F)]+G
=(C+D+H-F)-(C-F-G)
=考核期利息收人贷方发生额-考核期表内应收贷款利息本期增加额到期应收利息
=A+B+(C+D)+E
=A+B+[(C十D+H-F)-(H-F)]+E
=(C+D+H-F)+A+(B+E+F-H)
=考核期利息收入贷方发生额+考核期表内应收贷款利息期初余额+考核期表外应收贷款欠息期末余额(公式三)
从以上的推导中我们可以得出，禾寸息回收率的计算公式如下:
利息回收率=本期实收利息/到期应收利息X100%
=(考核期利息收人贷方发生额-考核期表内应收贷款利息本期增加额)/(考核期利息收人贷方发生额+考核期表内应收贷款利息斯初余额+考核期表外应收贷款欠息期末余额)×100%即上述的公式三，它是计算利息回收率的最一般形式，公式一和公式二是它的两种特殊形式。
(一)如果表内应收贷款利息和表外应收贷款欠息期末均无余额，则用公式一:
利息回收率=(考核期利息收人贷方一发生额一考核期表内应收贷款利息本期增加额)/(考核期利息收入贷方发生额+考核期表内应收贷款利息期初余额+考核期表外应收贷款欠息期末余额)×100%
=[考核期利息收人贷方发生额-(0-考核期内应收贷款利息期初余额)]/(考核期利息收人贷方发生额+考核期表内应收贷款利息期初余额+0)×100%
=(考核期利息收人贷方发生额十表内应收贷款利息期初余额)/(考核期利息收人贷方发生额+表内应收贷款利息期初余额)×100%
(二)如果表外应收贷款欠息期末无余额，则用公式二:
利息回收率=(考核期利息收入贷方发生额一考核期表内应收贷款利息本期增加额)/(考核期利息收人贷方发生额十考核期表内应收贷款利息期初余额+考核期表外应收贷款欠息期末余额)×100%
=(考核期利息收人贷方发生额一考核期表内应收贷款利息本期增加额)/(考核期利息收人贷方…发生额+考核期表内应收贷款利息期初余额+0)×100%
=(考核期利息收人贷方发生额一考核期表内应收贷款利息本期增加额)/(考核期利息收人贷方发生额十考核期表内应收贷款利息期初余额)×100%
从以上的推导中我们可以看出，利息回收率的计算，既涉及损益类科目，又涉及资产负债类科氏既涉及表内项目，又涉及表外内容既涉及余额项目，又涉及发生额项目，既涉及考核期期初项目，又涉及期末项目。因此，我们只有搞清楚利息收人的真正来源，正确进行有关的会计核算，才能够准确地计算利息回收率。