近日，胡润研究院发布胡润慈善榜，刘强东以公司名义年捐款149亿元位列榜首，首次成为“中国首善”。
那么，关于企业捐赠这项费用能不能抵税呢？那就和长财咨询一起来看看吧~
一、刘强东捐赠149亿元，首次成为“中国首善”
11月16日，胡润研究院发布2022胡润慈善榜，49位中国企业家过去一年捐赠额超过1亿元，共计捐赠728亿元。
其中，京东集团董事局主席刘强东、美团董事长王兴、小米集团董事长雷军，分别以149亿元、147亿元、145亿元的捐赠总额名列前三。
根据胡润榜单介绍，49岁的刘强东在过去一年共捐赠149亿元，首次成为“中国首善”。
公告显示，刘强东以公司名义捐赠了京东6200多万股股票，价值约149亿元，其资金流向主要是在教育和环保事业；
排在榜二的是美团老总王兴，同样以公司股票形式向自己的基金会转入了 5700 多万股股票，价值约147 亿元，用于教育和科研事业；
紧随其后的是小米创始人雷军，主要是向小米基金会和雷军基金会分别捐赠了3.08亿股股票，总计捐款145亿，用以支持人才培养和科研创新为主。
疫情期间，经济发展受限，好多企业面临破产倒闭，在这个经济环境走低的情形下，很多良心企业还是选择国家大爱，拿出公司利润做慈善。
可以注意到，这些企业家基本是 以公司的名义进行捐赠的。 这样不仅能为企业赢得品牌口碑，还能进行税前抵扣！
二、企业捐赠可以抵扣哪些税
（一）企业所得税
根据现行政策规定，符合条件的公益性捐赠可以在企业所得税前全额（扶贫、防疫）或者限额扣除，捐赠支出最明显的税收效应是 减少企业的应纳税所得额。
1、企业所得税抵税方式
企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；
超过年度利润总额12％的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
依据：《中华人民共和国企业所得税法》第九条
【案例】A企业和B企业2018年~2021年间，连续4年每年利润均为1000万元。并于2018年分别捐赠100万元和400万。
则A企业、B企业在2018年~2021年期间，每年的捐赠扣除限额均为2000万*12%=120万元。
企业所得税按25%算，A企业总计可以抵扣25万元，B企业总计可以抵扣100万元。
那么，该企业所得税抵扣情况如下：
可抵扣的应纳税所得额年度
公益捐款100万
公益捐款400万
2018年
25万元（=100万*25%）
30万元（=限额120万元*25%）
2018年
无
30万元（=限额120万元*25%）
2018年
无
30万元（=限额120万元*25%）
2018年
无
10万元（=剩下未抵扣40万元*25%）
减免税收总额
25万元
100万元
所以，A企业捐赠100万元，抵扣了25万元，最终支出了75万元；B企业捐赠400万元，超出了当年抵扣限额120万，结转三年依次抵扣，总计抵扣了100万元，最终支出了300万。
2、不同的捐赠方式，要注意以下这些点：
（1）直接捐赠的支出
企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的， 应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条
（2）股权捐赠
企业向公益性社会团体实施的股权捐赠，应按规定视同转让股权，股权转让收入额以企业所捐赠股权取得时的历史成本确定。 以其股权历史成本为依据确定捐赠额，在所得税前扣除。
依据：财税〔2016〕45号（公益股权捐赠）
（3）特殊项目
对企业、社会组织和团体赞助、捐赠北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛的资金、物资、服务支出，在计算企业应纳税所得额时 予以全额扣除 。
依据：财税〔2017〕60号第三条第一项
3、企业捐赠还能这样做！
相关规定，企业资产总额5000万元以下，从业人数300人以下，应纳税所得额在300万以下的，适用于小微企业的税负率2.5%和5%。
假如某企业资产总额和从业人数都符合小微标准，但年度应纳税所得额为310万元，超过了300万元的标准，按照规定必须要按照25%的税率，缴纳企业所得税77.5万元。
如果该企业本年度进行公益捐赠10万元，且符合全额税前扣除条件，那么，应纳税额变为300万元，因此可以适用小型微利企业的标准。
只需要缴纳企业所得税：100*2.5%+200*5%=12.5万元。只捐乐10万，但缴纳的企业所得税相差65万元，对企业来说，不失为一个两全其美的办法。
（二）增值税
1、对单位和个体经营者将自产、委托加工或购买的货物，通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门 捐赠给受灾地区的 ，免征增值税、城市维护建设税及教育费附加。
依据：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》
2、根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《试点实施办法》第十四条规定的 用于公益事业的服务 ，不征收增值税。
依据：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）
3、自2019年1月1日至2022年12月31日，对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构， 或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人 ，免征增值税。
在2015年1月1日至2018年12月31日期间已发生的符合上述条件的扶贫货物捐赠，可追溯执行上述增值税政策。
依据：《财政部 税务总局 国务院扶贫办关于扶贫货物捐赠免征增值税政策的公告》（财政部税务总局 国务院扶贫办公告2019年第55号）
END
企业捐赠既是承担社会责任的体现，也能抵扣税收，可谓两全其美。但政策规定，只能在三年内结转抵扣，总体上还是支出更大。
但不管出于何种目的，一百多亿也不算小数目，确实是实实在在缓解了一部分人的困难，为他们点赞！
做企业不只是为了赚取利润，用于承担社会责任的良心企业，会收获更大的财富，比如在疫情期间捐赠物资等的企业鸿星尔克、蜜雪冰城等，会为企业带来长久的效益。
