贷款检查(Loan Review)
目录 |
贷款检查是监测现有贷款的使用情况和及时处理有问题贷款，其直接目的是降低贷款风险、处理有问题贷款、清理破产借款者的财产。
1、通过检查资金流向，追踪“以贷还贷”和“以贷还息”的详细情况。
此类问题的检查技巧：通过翻阅放款日的传票，可以发现资金转入的账户；通过调取该账户当月和次月的账务明细，可以发现此笔资金的转出时间。以此为线索，翻阅资金转出日出票，可以发现此笔资金是否被用于归还了贷款。若办理贷款直接提取现金的，可以利用贷款五级分类系统中的“综合查询”功能，调阅该借款人的还款情况，可以发现在放款日后的某日归还了此笔贷款。顺藤摸瓜，通过翻阅该日的传票也可以发现还款及还息记录。【例如：】张某，借款金额4万元，借款期限2007年11月23至2008年10月22日；贷款方式：保证。
(1)2007年11月23日放款时的会计分录
借：1233-短期农业贷款 4万元
贷：2111-活期储蓄存款 4万元
(2)2007年11月24日会计分录
借：2111-活期储蓄存款 4万元
贷：1233-短期农业贷款 3.5万元
贷：5011-贷款利息 0.5万元
会计分录所显示的资金流向表明，是用新发放的贷款归还了老贷款的本金和利息。即：此笔新放贷款存在以贷还贷、还息的问题。
2、检查还息、还款的资金来源，深挖顶名、冒名贷款和挂息展期
⑴顶名、冒名贷款检查技巧。此类问题的检查技巧：通过检查放款日、还息日的传票,确定资金流向。如果放款资金没有转入借款人的账户，而是转入别人的账户，并且还款、付息人均为接受贷款资金者，则可初步断定此笔贷款为顶名或冒名贷款。以此为依据，对借款人及担保人进行入户核对，根据这些人提供的情况，对贷款问题进行准确的定性。例如：
借款人张某以由他人担保的方式办理了49万元借款，期限为：2007年6月6日至2007年12月5日，展期至2008年6月4日。截至报告日，借款余额为19万元。借款用途为水产养殖。经检查，放款时贷款以支取现金方式支取，但在当日传票的活期储蓄存款凭证中发现两笔24.5万元的活期存款，存款人为李某。经打印李某的活期账户明细，并结合30万元还款日凭证和还息凭证，发现还款、还息资金均由李某账户转出。最后，经对借款人进行调查得知：借款人张某并未真正使用资金。他承认：2007年6月6日办完借款手续后，资金全部转入李某储蓄存款账户，资金如何运用，他一概不知；具体谁支取他不知道；归还的30万元贷款本息是由李某办理的。根据以上情况，可以断定此笔借款为顶名贷款。
⑵挂息展期得到检查技巧。此类问题的检查技巧：利用“展期贷款统计表”结合贷款档案资料逐笔统计展期日，通过翻阅展期日传票，确定展期时是否收息。之后，翻阅展期后第一次收息日传票，计算展期日至收息日应收取的利息，看是否存在不收或少收利息的问题。
实践表明：在贷款检查中，资金流向的检查至关重要。要想掌握“信贷资金流向”的检查技巧，就必须具备一定的内勤会计业务功底。只有这样，在贷款检查过程中才能“慧眼”识“李鬼”。
此类问题的检查技巧：通过翻阅贷款档案资料,填制“借款人、担保人相关信息表”。该表主要包括借款人情况和担保人情况两个项目。借款人情况包括的主要内容为：借款人名称、营业执照发证机关、营业场所地址、法定代表人姓名、法定代表人身份证号码、法定代表人住所、董事会成员姓名、财务负责人和法定代表人配偶姓名。担保人情况包括的主要内容为：担保人名称、法定代表人姓名、法定代表人身份证号码、董事会成员姓名。利用EXCEL制表软件中“筛选”功能中的“自定义”选项，分别对企业法人，股东和财务人员进行筛选，并分别制表。通过对以上内容进行排序和筛选，就可初步确定出关联贷款。以此为依据，进行资金流向检查和入户核对，就可以准确确定关联贷款。
此类问题的检查技巧：通过复印借款人和保证人营业执照、税务登记证等相关资料，逐一到发证机构进行调查。便可通过办理年检和上税情况，推断贷款“三查”的真伪。【例如】：截止到2008年12月19日，B县的李某贷款余额为10万元，收息至2008年12月19日。借款用途为流动资金。担保单位：A商贸有限公司。该笔贷款的借款过程如下:
1、此笔贷款原贷金额为15万元，期限为：2007年1月4日至2007年1月31日，担保单位：A商贸有限公司。
2、此笔贷款逾期后,在2007年4月18日以“换据方式”在同日对李某发放保证贷款14.5万元，期限为：2007年4月18日至2007年10月18日。担保人仍为“A商贸有限公司”。
3、在2007年10月8日，对此笔贷款办理了展期，展期到2008年4月16日。
经到进行现场调查，发现以下情况：
1、经到B县某街区进行实地走访，发现保证人“A商贸有限公司”营业执照登记地址已经变更。
2、经到B县工商行政管理局进行实地现场咨询，了解到保证人“A商贸有限公司”已经于2007年12月10日被吊销营业执照。
3、经到B县地税分局的营业窗口进行咨询，了解到：保证人“A商贸有限公司”已经于2006年11月20日办理了注销。
以上情况表明，在2007年1月4日第一次办理借款时，担保单位“A商贸有限公司”于2006年9月6日成立，但经营一个月后就于2006年11月20日申请注销了税务登记，不再具备继续经营资格。通过这一情况断定该公司属于“空壳公司”；其次是在2007年10月8日办理贷款展期时,担保人“A商贸有限公司”于2007年12月10日被工商部门吊销营业执照，该公司被吊销营业执照后没有告知放款单位仍继续为他人担保，涉嫌担保欺诈。而该放款单位的贷款“三查”报告均未涉及以上情况，证明贷款“三查”报告为虚假报告。同时，也发现担保人存在欺诈行为。