单位变动成本(Unit Variable Costs)
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单位变动成本是指单位商品所包含的变动成本平均分摊额,即总变动成本与销量之比。
1. 单位变动成本的计算公式
目标利润=总收入-总支出=销售量*(单价-单位变动成本)-固定成本
单价-[(总收入-总支出 + 固定成本)/销售量]=单位变动成本
或者
单价-[(目标利润 + 固定成本)/销售量]=单位变动成本
可以由此得出利润既然不确定,那么单位变动成本也就不好确定。
1)在财务上固定成本和变动成本是如何划分的?
在财务上,固定成本和变动成本的划分,一般是看该成本项目是否随产销量的变化而变化。若随着产销量变化而逐步增大的成本项目,则是变动成本;不随产销量变化而变化的成本项目,则为固定成本。
2)对于这两种成本有什么控制办法?
A.变动成本,一般包括产品的原材料费用及直接工人计件工资。由于这部分成本增加与产量成正比,故应在降低原材料采购成本、制定经济批量、制定绩效奖金以调动工人积极性、提高良品率等方面入手。
B.固定成本,一般包括直接工人的固定工资、生产管理人员工资、房租(或自有厂房折旧)、机器设备折旧、机器维修保养费用等。由于这部分成本费用不随产量的增加而增加,每月的变动额不大,所以,是随着产量的增加而降低单位成本的,所以提高产量是降低固定成本最直接的方法。
单位变动成本在该企业里,是指单位产品的材料成本一项,所以,对单位变动成本升降对利润影响的分析,实际上是对该企业原材料成本(价格)升降对利润影响的分析。
1.单位变动成本提高对利润的影响。
(1)单位变动成本提高1%:
可实现利润=[191.99-(151+151×1%)]×150000-1473012
=[191.99-152.51]×150000-1473012
=39.48×150000-1473012
=5922000-1473012
=4448988(元)
利润减少额=4675488-4448988=226500(元)
利润减少百分比=226500÷4675488=4.84%
单位变动成本提高1个百分点,利润减少4,84个百分点,减少额为225500元。
(2)单位变动成本提高5%:
可实现利润=[191.99-(151+151×5%)]×150000-1473012
=[191.99-158.55]×150000-1473012
=33.44×150000-1473012
=5016000-1473012
=3542988(元)
利润减少额=4675488-3542988=1132500(元)
利润减少百分比=1132500÷4675488=24.22%
单位变动成本提高5个百分点,利润减少24.22个百分点(或5×4.84=24.2),减少额为1132500元。
(3)单位变动成本提高10%:
可实现利润=[191.99-(151+151×10%)]×150000-1473012
=[191.99-166.1]×150000-1473012
=25.89×150000-1473012
=3883500-1473012
=2410488(元)
利润减少额=4675488-2410488=2265000(元)
利润减少百分比=2265000÷4675488=48.44%
当单位变动成本提高10个百分点时,利润减少48.44个百分点(或:10×4.844=48.44),减少额为2265000元。
(4)单位变动成本提高15%:
可实现利润=[191.99-(151+151×15%)]×150000-1473012
=[191.99-173.65]×150000-1473012
=2751000-1473012
=1277988(元)
利润减少额=4675488-1277988=3397500(元)
利润减少百分比=3397500÷4675488=72.67%
当单位变动成本提高15%时,利润减少72,67个百分点,减少额为3397500元。
(5)单位变动成本提高,企业的承受能力:
设单位变动成本提高,企业的承受能力为x,即此时利润=0
[191.99-(151十151x)]×150000-1473012=0
[40.99-151x]×150000=1473012
6148500-22650000x=1473012
22650000x=4675488
x=20.64%
一旦材料提价超过20.64%,企业就承受不了了,表现是该产品为亏损产品。实际上,即使材料提价15%,企业也难以承受,因为此时利润减少72.67%。
2.单位变动成本降低对利润的影响。
(1)单位变动成本降低1%:
可实现利润=[191.99-(151-151×1%)]×150000-1473012
=[191.99-149.49]×150000-1473012
=42,5×150000-1473012
=6375000-1473012
=4901988(元)
利润增加额=4901988-4675488=226500(元)
利润增加百分比=226500÷4675488=4.84%
当单位变动成本降低1个百分点时,利润增加4.84个百分点,增加额为226500元,敏感程度为1:4.84。
(2)单位变动成本降低5%:
可实现利润=[191.99-(151-151×5%)]×150000-1473012
=[191.99-143.45]×150000-1473012
=48.54×150000-1473012
=7281000-1473012
=5807988(元)
利润增加额=5807988-4675488=1132500(元)
利润增加百分比=1132500÷4675488=24.22%
或:4.84×5=24.2
当单位变动成本降低5个百分点时,单位边际贡献为48.54元,利润增加24.22个百分点,增加额为1132500元。其他方案以此类推。所以,控制材料消耗、降低材料成本在企业里具有重要意义。