目录 |
业务周转金指企业拨给所属报账单位用于收购产品、开支费用和其他业务上必需使用的周转资金。
业务周转金包括定额备用金和非定额备用金两种。前者是企业拨给所属报帐单位或专设人员收购商品、开支零星费用、营业找零用的定额周转金。领用单位或个人要定期或在将近用完时，凭原始凭证向企业财会部门集中报销，补足定额。后者是既无定额支付，又无定期报销，一般是领用人员一经完成任务，即持原始凭证向企业财会部门报销。
对定额备用金的审查，主要是将现金日记帐或定额备用金收付日记帐的记录，同有关的会计凭证进行核对，并审查各种原始凭证所反映的经济业务是否真实、准确、合法和合规。
对非定额备用金的审查，与定额备用金基本相同，但要着重审查其用途是否合理。
至于所属报帐单位所领用的业务周转金，还要审查企业同所属报帐单位之间，有否建立对帐制度，上下之间是否帐帐相符，报帐单位的收购业务人员与付款员有否按照规定实行钱货分管制度。
企业业务周转金的核算，是在“其他应收款”总帐科目下设“其他应收款——业务周转金”明细科月进行的，这是一个资产类科目。企业财会部门为所属营业部门拨付业务周转金时记入该科目的借方，各部门交回业务周转金或报销时记入该科目的贷方，期末有借方余额表示预付各营业部门业务周转金的数额。为了更好地核算和监督业务周转金的借用、归还和报销的详细情况，企业应按使用业务周转金的部门或个人设置明细科目进行核算。
(一)一次使用报销业务周转金的核算
一次使用报销的业务周转金适用于差旅费借支和零星支出对现金的需要，现举例说明其核算办法。
例如：经营部采购员张明预借差旅费，发生下列经济业务：
1．预借差旅费500元，出纳员根据经批准的借款单付现金，编制如下会计分录：
借：其他应收款—业务周转金 500
贷：现金 500
2．张明出差回来，报销差旅费600元，以现金付100元，根据差旅费报销凭证，编制如下会计分录：
借：管理费用 600
贷：其他应收款—业务周转金 500
现金 100
(二)定额业务周转金的核算
为满足企业正常经营活动的需要，简化日常核算手续，对企业各营业部门需要的用于找零用或支付零星支出的现金，可以实行定额业务周转金制度。现举例说明定额业务周转金的核算方法。
例如：商品部实行定额业务周转金制度，发生下列经济业务：
1．商品销售部领取用于找零和零星支出用定额业务周转金2，000元。出纳员凭借款单付讫，编制如下会计分录：
借：其他应收款—业务周转金 2000
贷：现金 2000
2．商品销售部购买包装商品用塑料代和捆扎绳1200元，到财会部门报销，出纳员以现金付讫，以补足其业务周转金定额，编制如下会计分录：
借：销售费用 1200
贷：现金 1200
3．商品销售部由于人员工作变动，原业务周转金保管人员调离工作，交回其所保管的业务周转金2000元，收到现金并开据银钱收据，编制据如下会计分录：
借：现金 2000
贷：其他应收款—业务周转金 2000
对业务周转金的拨付可以按照资金供应方式的不同，采取“报账付款”、“计划拨款”、“交货补款”、“下贷上转”、“坐支销贷款”五种方式。
(1)报帐付款。是指对收购量比较稳定的收购站，根据报帐间隔时间和计划收购量，核拨一定数额的业务周转金，收购站按期编制“商品收、付、存报告表”，送财会部门报帐，财会部门经审核无误后，补足业务周转金。
(2)计划拨款?是指按照收购站的收购计划，拨给收购资金，收购站按期编制“商品收、
付、存报告表”，送财会部门报帐。财会部门随即冲减拨给收购资金。
(3)交货补款。是指根据收购站业务量核拨一定数额的业务周转金。收购站对收购的农副产品随收随交，财会部门根据交货金额，补足周转金。
(4)下贷上转。是指由上级单位与银行对当地有银行分支机构的收购站，核给一定数额
的银行贷款指标。收购站所需的收购资金，以上级企业名义直接从当地银行取得贷歉，通过银行内部转帐，将贷款划转到上级企业开户千的贷款帐户。
(5)坐支销货款。是指既收购又销售的收购站或兼营收购业务的零售门市部，经上级单位和银行批准，可以用销货款支付农副产品收购款相费用，对垫付的收购款抵作销贷款报帐，不另拨业务周转金。