继2021年威海“2·23”案件——全国首例自然人代开类虚开发票案后，山东税务在相关案件上又取得新进展。
此前，威海税、警、银联合开展 “磐石行动”，成功破获一起利用“自然人代开”手法大肆虚开发票团伙案，打掉虚开团伙2个，抓捕犯罪嫌疑人22名。
01 以“税收筹划”名义教唆自然人代开虚开被抓
经查，该案涉及大量不法中介 以“税收筹划”名义教唆企业和高收入群体 通过“自然人代开发票”手段 虚列成本费用、逃避缴纳税款 ，造成国家巨额税款损失。
税务部门依法对下游涉虚企业开展延伸检查，全链条打击犯罪， 打掉虚开团伙2个，抓捕犯罪嫌疑人22名 。追缴偷逃税款，累计追缴税款 逾2亿元 ！
威海市税务局相关负责人表示，税务部门 高度关注代开发票风险 ，对其中违法犯罪行为严厉打击、决不手软。在此，也提醒广大民众，增强守法意识， 保护个人信息 ，切勿卷入涉税犯罪，避免损害国家与个人利益。
目前，该案已提起公诉，等待犯罪分子的将是法律的严厉制裁。
据了解，这并非山东首起利用“自然人代开”手法大肆虚开发票的案件。
早在2021年9月，就有近百人因代开发票被抓，而被抓起因就源于威海“2·23”案件，该案件是全国破获的首起自然人代开类虚开发票案！
▌长财咨询解读
企业和自然人有业务往来时，由于自然人无法开具发票，向税务局申请代开，这一行为本是合法。
但由于一些管理的漏洞让不法分子有了可乘之机，比如开票时，税局或委托机关 无法现场逐一鉴定核实其业务真实性 ，所以问题发票开具后通常在后续稽查才会被发现。
从过往的税务稽查案件可见，很多税收筹划通常是由 企业高管、员工、股东或关联人 去税务机关申请代开发票，受票企业取得发票后冲减利润，少缴企业所得税。
发票是真，业务是假 ，尤其是在税局眼皮底下虚开，无论是代开方还是受票方，都将面临巨大税务风险。而且这类案件爆发大多事员工举报，一查一个准；有的代开金额过大，甚至多人代虚开···
常在河边走，哪有不湿鞋？长财咨询提醒各位企业和纳税人， 以代开之名，行虚开之实，这类行为一定要及时收手！
02 自然人代开涉税案四大特点
近些年来，自然人代开发票呈现扩大趋势。自然人代开好处多多：时间快流程短、开票限制少，像农产品批发、销售等情况代开还能免征增值税。
为了给自然人代开提供便利，有些地方部门还开通了 线上代开发票 。比如深圳税务局的“自然人微信代开发票项目”，通过微信注册和实名认证后，就能提交申请开票。
但随着自然人代开发票行为越来越多，不法分子也看到了其中的漏洞，尤其是 利用互联网和移动端作案便利 ，开始以自然人代开之名，行虚开发票之实。
总体来看，自然人代开发票案件主要有四大特点：
1、多方主体，共同参与
偷逃税款的纳税人、赚取佣金的“税收中介”和操控代开发票的“平台企业”，三方虽然目的不同，但却构成了完整的虚假代开“利益链”。
为了自己的利益大肆侵蚀国家税基，可以称为“三方收益，国家受损”。
2、代开方税点低，可赚差价
一些公司不再满足于自开发票，而是转向代开发票，归根结底还是有利可图。
比如一些代开公司因政策等原因缴纳的税点较低，如此一来，该公司就可以为他人代开发票，从中赚取差价利润。
3、税收洼地，返税获利
利用地方政府税收返还政策实施虚假代开，骗取地方政府的“扶持资金”，变相套取政府提供的扶持资金。
这种现象目前比较普遍，尤其是在一些“税收洼地”，为了吸引企业入驻，在税收方面提供了很多优惠，而这也被一些不法分子所利用。
4、侵犯公民个人信息
自然人代开需要大量个人账户，不法分子为了开具虚假发票，大量购买和骗取他人身份证信息，这一行为无疑严重侵害了个人信息安全。
有些人浑然不知自己的身份信息被盗取利用，甚至因此被迫上了“个人征信黑名单”，可谓苦不堪言。因此，在前述案件中，官方也提醒公民要保护好个人信息，避免卷入涉税犯罪。
03 自然人代开发票，注意以下风险点
自然人代开发票是比较常见的现象，但如果自然人随意代开，不注意涉税风险，甚至虚开发票，可能会引来税务稽查。
以下这些自然人代开发票问题，企业一定要注意：
1、必须要有真实业务
有的代开虽然票是真的、但是业务是假的，业务虚假、一切白搭。不管是为他人、为自己、或是让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票都是虚开发票。
2、注意“税收洼地”代开
一定要特别注意从“税收洼地”和部分园区代开的发票的风险，这些大多是经过对账公司或税筹公司开票，没出问题还好，出了问题，老板也跑不掉。
3、不要随意到异地代开
代开发票应该在货物销售地、劳务发生地、服务提供地、工程施工地，不得随意找个地方就开具，否则属于无效凭证。
自然人异地开票本身是不违法的，但涉及到特殊的情况时，不能进行异地开票。强行进行异地开票属于虚开发票行为，且所开具发票不具有合法性。
4、代开的额度一定要注意真实合理
太大的代开金额税务风险也大，据相关规定，自然人代开暂不设定最高开票限额。但属于下列情形的，应到办税服务厅申请代开发票：
（1）享受免征增值税优惠政策且销售额不低于500元的；
（2）单次销售额大于10万元的；
（3）其他不予网络代开发票的情形。
5、注意个税代扣代缴
自然人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得申请代开发票的，在代开发票环节不再征收个人所得税。
由代开发票单位(包括税务机关和接受税务机关委托代开发票的单位)在发票备注栏内统一注明“个人所得税由支付人依法扣缴”。（有的地方可能还是税局代征，具体按照当地税务局要求来）
6、其他应注意风险点
（1）不要随意变名代开，应真实业务真实再现，比如本来是支付了自然人劳务费，却让自然人代开装修费的品名，就违背了业务的真实面目；
（2）注意代开主体的真实性，虽是自然人代开，但是却不是业务提供人，而是随便找的第三人代开，这种情况税务风险较大；
（3）注意代开人的年龄、身份等是否具有业务提供的能力；
（4）注意个税的扣缴义务人是否履行了法定的扣缴义务。
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违规偷逃税的手法变化多样，但万变不离其宗。不管是暴力虚开，还是伪装成自然人代开，该交的税不交，在以数治税时代，都逃不过互联网的追踪。
有人说，随着金税四期的建设推进，税收征管环境越来越严格，企业没有出路了。
其实，税局严查违法违纪企业，正是对合规企业的保护。 打造公平有序的营商环境，淘汰违规企业，扶持合规企业，这才是税法严格执行的意义所在。
时代在变化，市场逐渐成熟，以前那些野蛮生长的灰色地带，终将在市场要求下逐渐合规化，走向光明。未来的企业要行稳至远，合规是前提。
