税负率是很多企业会重点关注的指标，有的小企业本身就没什么利润，交完税更是没钱。因此，有的企业就想降低税负少缴税。近日，就有一家公司因人为控制税负被查了！
01 人为调整税负，虚假申报被查！
近日，广东省珠海税务局通报一起偷逃税款案件：珠海市一医院人为控制税负，涉嫌逃避缴纳税款，被税务稽查，补缴税款1786.42万元并罚款893.21万元。
▌违法事实：
经检查，该医院在2018年至2020年间，人为按收入的5%作为当期利润，倒算出当期成本费用后入账，但在实际进行纳税申报时，申报的收入、成本又与账上记载的不相符，虚假纳税申报，少缴企业所得税。
该医院税前列支食堂费用，但并未取得符合规定的税前扣除凭证以及虚报收入、成本进行虚假纳税申报。税务局对少报收入、虚增成本部分进行对应调增和调减，追缴企业所得税。
▌处罚决定：
上述少缴税款合计18,029,416.73 元，该医院分别在2021年11月22日至24日进行更正申报并补缴税款17,864,246.28元及滞纳金。
该医院进行虚假纳税申报，造成少缴税款17864246.28元的行为，属偷税，国家税务总局珠海市税务局稽查局拟对该医院少缴税款17864246.28元处50%的罚款，即8932123.14 元。
▌长财咨询解读
上述案例提到：该公司“人为按收入的5%作为当期利润，倒算出当期成本费用后入账”，这是常见的认为调节税负手段。具体表现为该公司虚报收入、用不符合规定的扣除凭证去冲成本，使企业利润降低到收入的5%，从而虚假申报，少缴企业所得税。
殊不知，税务机关可以通过大数据分析不同行业的税负率情况，从监管税负率异常入手，判断企业是否有漏税或未及时享受税收优惠。不管是过高还是过低，都容易被税务局预警，从而引发税务稽查。
02 税负过高也会引发税务预警
一般正常运作的企业，其税负率是比较稳定的。对于税负率偏低的情况我们都有所了解，那么出现税负高，是什么情况呢？
具体来说有以下几种：
1、营业收入增高，但同期取得的进项少；
2、有些企业不了解抵扣和优惠政策，导致未充分抵扣；
3、虚增收入（虚开发票），导致销项税额增多；
4、无法取得合规有效的抵扣发票，适用比如白条等非正式凭据入账，不仅影响进行抵扣，也影响税前扣除。
▌ 某企业因税负率过高被稽查
某市一家经营电器批发的商贸公司2017年6月份接受税局评估调查，2016年度下半年只有销售，从来没有购进，全部按照17%税负缴纳增值税，没有任何进项抵扣，增值税税负明显偏高，导致增值税涉税指标严重异常。
当税务人员询问企业为什么没有进项的时候，该负责人振振有词地说，我们公司愿意给企业多纳税还不行吗？
然而，经过税务人员进一步核查，发现该商贸公司购进电器全部自制白条入账，没有依法取得合规票据，销售成本严重不实，而且企业无法证实业务发生的真实性。
最终税务人员依法要求企业对2016年度应纳税所得额进行了纳税调增，补缴一定金额的企业所得税、罚款、滞纳金。
可能大家会有疑惑，税负高企业不就要多缴税吗？企业这么做是为什么呢？
举个例子，假如某企业从供应商购进1000台电器并销售，但是没有取得进项发票，所以他就以白条入账，但是账上并不是记录卖了1000台电器，而是记录卖了100台，且没有进项；或者记录的不是电器，而是其他的产品类目，由此导致税负率偏高，但是他因此多缴税了吗？
未必，与1000台相比，100台的基数太小，他要交的税可能更少。所以说税负率偏高也可能偷税漏税，也是引发税务局预警稽查的原因之一。
03 注意！这7种行为会被税务局盯上！
1、税负变动异常
通过评估发现，企业税负变动异常，或税负率长期远远低于同行业水平。
2、企业没有进行正常的申报
没有及时报税，包括不按时报税，报税不完整等。同时还需要注意以下4点：
（1）纳税系统申报的销售额与预防税控中的开票销售额以及财务报表中的销售不一致；
（2）连续3个月或者6个月零负申报；
（3）企业的进项税额变动率大大高于销项税额变动率；
（4）企业存在大量的运费抵扣，收入确实减少的。
3、发票相关数据存在异常
（1）企业的增值税发票增量、使用量情况与往期比存在异常。
（2）新办企业短时间内，大量领用增值税专用发票，且税负偏低的情况。
（3）税收分类编码开错等原因，需要作废多张发票。
（4）公司的供应商因为目前属于失联状态，你们公司买它的增值税发票需要进项税转出。
4、员工、经营场地跟收入不匹配
比如员工很多，工作场地很大，但收入很少；或人很少，收入却很大等。
比如用水量、用电量等明显增长了很多，但收入仍相比较少，可能存在少确认收入了。
5、员工工资长期在5000以下
尤其一些聘请了中高端人才的企业，员工平均工资却一直很低，有可能在规避个人所得税。
6、印花税、房产税等税额长期是0
一般而言，在公司正常经营的情况下，印花税和房产税不可避免的会发生。
7、企业长亏不倒
成本和毛利率等指标明显不合理，或企业长期亏损却一直不倒闭等。
04 最新！2023年各行业“预警税负率”大全
现在已经进入12月，国家税务总局曾表明，今年年底12月31日前将基本完成金税四期系统建设。
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