贴现负债(Liabilities of Capital Discounted)
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贴现负债是指企业(银行)办理商业票据的转贴现等业务所融入的资金。本科目,只用于银行会计处理。
一、本科目核算企业(银行)办理商业票据的转贴现融入资金等业务的款项。
二、本科目应当按照贴现类别和贴现金融机构,分别“面值”、“交易费用”进行明细核算。
三、贴现负债的主要账务处理
(一)企业持贴现票据向其他银行转贴现,应按实际收到的金额,借记“存放中央银行款项”等科目,按贴现票据的票面金额,贷记本科目(转贴现——面值),按其差额,借记本科目(转贴现——交易费用)。
(二)资产负债表日,应按合同约定的名义利率计算确定的利息费用的金额,借记“利息支出”科目,贷记本科目(转贴现——交易费用)。
合同约定的名义利率与实际利率差异不大的,也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息费用。
(三)贴现票据到期时,应按贴现票据的票面金额,借记本科目(转贴现——面值),按实际支付的金额,贷记“存放中央银行款项” 等科目,按本科目(交易费用)的余额,贷记本科目(转贴现——交易费用),按其差额,借记“利息支出”科目。
四、本科目期末贷方余额,反映企业办理的转贴现融入资金等业务的款项余额。