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保留盈余

  	      	      	    	    	      	    

保留盈余(retained earnings)

目录

什么是保留盈余

  保留盈余也称留用利润、留存收益、留存盈余,资本公积。 是指公司历年累积之纯益,未以现金或其它资产方式分配股东、转为资本资本公积者;或历年累积亏损未经以资本公积弥补者。保留盈余是连结损益表资产负债表股东权益的一个科目。保留盈余是把公司的一部分盈利留在企业作为再投资之用,所以股利政策也属于企业长期融资战略的一个重要组成部分。

保留盈余的计算方法

  保留盈余=期初保留盈利+净利润-向股东派发的股息

  保留盈余其主要的增减变动因素如下表所示:

保留盈余
1.本期净损
2.前期损益调整(错误更正)及若干会计原则变动之追溯调整
3.现金股利负债股利
4.股票股利
5.财产股利
6.一些库藏股交易
1.本期净利
2.前期损益调整(错误更正)及若干会计原则变动之追溯调整
3.公司重整(准改组)之调整

保留盈余的用途

  保留盈余的用途有三种类:

  • 扩充营运规模
  • 投资于新的企业

银行的保留盈余

  银行利润在未分配前被称为保留盈余。保留盈余是商业银行增加自有资本的主要渠道,每年利润分配前,银行都要按会计要求首先计提一定的盈余公积金,作为对银行资本金的补充。

台湾保留盈余的财务处理[1]

  一、保留盈余指拨:

  盈余分配分录: 保留盈余

  法定盈余公积

  XXXX准备

  应付现金股利

  应付股票股利

  1.已指拨(已限制用途)

  (1)法令规定:法定盈余公积(完纳税捐、弥补亏损后,提拨10%),

  目的备供未来弥补亏损之用。

  (2)契约规定:偿债(基金)准备、特别股赎回准备…

  (3)自愿提拨:意外损失准备、扩充厂房准备、平均股利准备…

  2.未指拨(未限制用途):可自由分配的盈余,是发放股利的主要来源。

  二、盈余分配程序:

  弥补亏损→提拨盈余公积(法定、特别)→分配股东股利

  三、保留盈余表

  1.四大财务报表:资产负债表(B/S)、损益表(I/S)、现金流量表、业主权益变动表。

  在公司组织内业主权益变动表,则为股东权益变动表

  2.实务上,当企业规模小而且股东权益变动较少时,可以用保留盈余表代替股东权益变动表。

  3.保留盈余表,又称盈余分配表,是用来显示公司在特定期间内,盈余来源、分配项目及分配后余额的动态报表;但规模较大的公司,则直接编制股东权益变动表。

  (如果是完整的保留盈余表,除了编制盈余分配部份外,尚需列示已指拨项目之余额,以显现保留盈余期末合计数额)

  xxx公司盈余分配表

   xx 年度

期初余额    $ xxx
加:本期税后净利 xxx
转列公积前盈余$ xxxx
减:法定盈余公积$ xxx
xxxx准备 xxx ( xxx)
可供分配盈余$ xxxx
分配项目:
现金股利 xxx
期末未分配盈余$ xxx

  附注:

  配发员工红利 $ xxxx

  配发董监事酬劳 $ xxxx

  四、员工红利与董监事酬劳之会计处理

  1.认列时点:编财务报表时,依据章程所定,估列相关营业费用入帐。

  薪资费用─员工红利

  薪资费用─董监事酬劳

  应付员工红利

  应付董监事酬劳

  2.差异调整:

  (1)董事会决议金额有差异:金额重大→重编财务报表,调整当年费用。

               金额不重大→会计估计变动处理。

  (2)股东会决议金额有差异:会计估计变动处理,列为次年度损益。

  估计不足→增列    估计过多→冲销

  薪资费用─员工红利   应付员工红利

  薪资费用─董监事酬劳  应付董监事酬劳

  应付员工红利       薪资费用─员工红利

  应付董监事酬劳      薪资费用─董监事酬劳

  3.发放员工现金红利、董监事酬劳时:

  • 应付员工红利
  • 应付董监事酬劳
  • 现金

参考文献