投资性债券

投资性债券(Investment Security)

什么是投资性债券^[1]

　　投资性债券是指债券持有人主要出于长期投资目的，为了获得稳定的利息收入，意图持有至到期日的债券，属于长期债权投资范围。

　　(1)买入债券，作会计分录如下：

　　借：证券发行人(投资证券)——1152 ccy(成本额)

　　借：部门号(证券利息)——3209 ccy(利息)

　　贷：清算行号(存放同业)——1121 ccy(成本+利息)

　　从上述会计分录中我们可以看到，对于支付的价款中包括的购买的债券利息部分，即债券从上个结息日至本交割日的利息，未作为投资债券的成本，而单独作为债券已实现利息收入的借方进行处理。这样处理的理由是，便于银行在计提未实现债券利息收入时，从债券上个结息日起全额计算本期应收利息。