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专款支出是指由财政部门、上级单位和其他单位拨入的指定项目或用途的挖潜改造资金、科技三项费用等指定项目或用途的支出。
(1)专款专用。
专项资金按照指定的用途使用,不能改变用途挪作他用。
(2)按实列报。
专项资金应以实际支出数列报支出,拨出单位不能以拨作支,用款单位不能以领代报。
(3)单独核算。
单位收到的拨入专项资金,应存入银行,及时入账,另立明细账户单独核算。
(4)专项结报。
要根据拨款单位的要求,及时报送资金使用情况和事业成果报表。事后,要专项办理报销手续,将余款缴回或由用款单位按拨款单位的规定办理。
(一)专款支出应设置的会计科目
专款支出的核算应设置“专款支出”会计科目。事业、行政单位按指定的项目或用途开支各项费用时,借记本科目,贷记“银行存款”、“材料”等科目;项目完工向有关部门单独列报时,借记“拨入专款”科目,贷记本科目。本科目按专款的项目设明细账。
(二)账务处理
例1.某科研单位由上级主管部门拨来某项科学研究费100000元。
(1)款项已存入银行。
借:银行存款 100000
贷:拨入专款 100000
(2)开出转账支票,购入研究该项目所需的甲材料42000元,材料已验收入库。
借:材料 42000
贷:银行存款 42000
(3)开出转账支票,购入研究该项目所需的分析仪器,价款15000元,该仪器已验收并交付使用。
借:专款支出 15000
贷:银行存款 15000
借:固定资产 15000
贷:固定基金 15000
(4)研究人员领用甲材料41000元。
借:专款支出 41000
贷:材料 41000
借:专款支出 18000
贷:银行存款 18000
(6)用银行存款支付该项目的实验设备修缮费9000元。
借:专款支出 9000
贷:银行存款 9000
借:现金 8000
贷:银行存款 8000
借:专款支出 8000
贷:现金 8000
(8)开出转账支票,支付该研究项目负担的水电费3000元。
借:专款支出 3000
贷:银行存款 3000
(9)该科研项目已经完工,将本项目费用转入“拨入专款”账户。
借:拨入专款 94000
贷:专款支出 94000
(10)该科研项目,采用费用包干形式,结余款项自己留用。将结余款项转入专用基金——修购基金。
借:拨入专款 6000
贷:专用基金 6000